Zdaňovanie príjmov z investovania

Slovenské a zahraničné akcie

Slovenské akcie sú cenné papiere vydané emitentom so sídlom v Slovenskej republike.
Zahraničné akcie sú cenné papiere vydané emitentom so sídlom mimo územia Slovenskej republiky.

	Typ transakcie		Sadzba dane	Zdanenie príjmu	Zdravotné odvody	§ ZoDP
slovenská/zahraničná akcia	predaj do 1 roka od nadobudnutia¹		19/25 %, 30 % alebo 35 % podľa výšky základu dane	podanie daňového priznania	16 %⁴	§ 8 ods. 1 písm. e) príjmy z prevodu CP
slovenská/zahraničná akcia	predaj po 1 roku od nadobudnutia	nesplnené podmienky 1-ročného časového testu¹	19/25 %, 30 % alebo 35 % podľa výšky základu dane	podanie daňového priznania	16 %⁴	§ 8 ods. 1 písm. e) príjmy z prevodu CP
slovenská/zahraničná akcia	predaj po 1 roku od nadobudnutia	splnené podmienky 1-ročného časového testu²	príjem oslobodený od dane	príjem sa neuvádza v daňovom priznaní	bez odvodov	§ 9 ods. 1 písm. k) príjmy oslobodené od dane
slovenská akcia	dividenda (podiel na zisku)		7 %	daň vyberaná zrážkou	bez odvodov	§ 3 ods. 1 písm. e)
zahraničná akcia	dividenda (podiel na zisku)		ZZDZ³	daň vyberaná zrážkou pri zdroji	bez odvodov	§ 3 ods. 1 písm. e)

¹ Možné uplatniť oslobodenie od dane v úhrnnej výške 500 EUR ročne, ak pri predaji akcií zisk po odpočítaní výdavkov nepresiahne 500 EUR. Do takto stanoveného limitu sa zahŕňajú úhrnné príjmy, t.j. aj iné príjmy podľa § 6 ods. 3, § 8 ods. 1 písm.a), d) až f) zákona o dani z príjmov.

² Podmienky 1-ročného časového testu pre slovenského daňového rezidenta pre oslobodenie od dane z príjmu: 1. akcia musí byť prijatá na obchodovanie na burze, 2. pred predajom ju musíte držať viac ako 1 rok, 3. doba medzi prijatím akcie na burzu a predajom musí byť viac ako jeden rok.

³ ZZDZ (Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia): daň z dividend zo zahraničných akcií, ktorých zdroj je v krajine, s ktorou má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, sa vyberá na základe ZZDZ a väčšinou je zdanená zrážkovou daňou v štáte zdroja. Ak bola daň v zahraničí vyššia ako 7 %, na Slovensku sa daň nedopláca. Napr. v prípade americkej akcie je štandardná sadzba v USA 30 %, ale na základe ZZDZ a po vyplnení formulára W-8BEN sa zníži na 15 %. Upozorňujeme, že formulár W-8BEN je platný 3 roky od jeho podpisu. Vybratie dane pri zdroji nevylučuje povinnosť uviesť takýto príjem v daňovom priznaní.

⁴ Novela zákona o zdravotnom poistení, sadzba poistného 16 % od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027

ETF (Exchange-Traded Fund)

	Typ transakcie		Sadzba dane	Zdanenie príjmu	Zdravotné odvody	§ ZoDP
ETF	predaj do 1 roka od nadobudnutia¹		19/25 %, 30 % alebo 35 % podľa výšky základu dane	podanie daňového priznania	16 %⁴	§ 8 ods. 1 písm. e) príjmy z prevodu CP
ETF	predaj po 1 roku od nadobudnutia	nesplnené podmienky 1-ročného časového testu¹	19/25 %, 30 % alebo 35 % podľa výšky základu dane	podanie daňového priznania	16 %⁴	§ 8 ods. 1 písm. e) príjmy z prevodu CP
ETF	predaj po 1 roku od nadobudnutia	splnené podmienky 1-ročného časového testu²	príjem oslobodený od dane	príjem sa neuvádza v daňovom priznaní	bez odvodov	§ 9 ods. 1 písm. k) príjmy oslobodené od dane
distribučné ETF	ostatné výnosy z cenných papierov ("dividenda")³		19 %	podanie daňového priznania	bez odvodov	§ 7 ods. 1 písm. a) (úroky a ostatné výnosy z CP)

¹ Možné uplatniť oslobodenie od dane v úhrnnej výške 500 EUR ročne, ak pri predaji ETF zisk po odpočítaní výdavkov nepresiahne 500 EUR. Do takto stanoveného limitu sa zahŕňajú úhrnné príjmy, t.j. aj iné príjmy podľa § 6 ods. 3, § 8 ods. 1 písm.a), d) až f) zákona o dani z príjmov.

² Podmienky 1-ročného časového testu pre slovenského daňového rezidenta pre oslobodenie od dane z príjmu: 1. ETF musí byť prijatý na obchodovanie na burze, 2. pred predajom ho musíte držať viac ako 1 rok, 3. doba medzi prijatím ETF na burzu a predajom musí byť viac ako jeden rok. Platí, že ETF (Exchange Traded Funds) sú cenné papiere, ktoré sú vždy obchodované na burze.

³ Nejde o dividendu v zmysle podielu na zisku obchodnej spoločnosti, ale o príjem z kapitálového majetku.

⁴ Novela zákona o zdravotnom poistení, sadzba poistného 16 % od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027

Zahraničné podielové fondy

Typ transakcie	Sadzba dane	Zdanenie príjmu	Zdravotné odvody	§ ZoDP
vrátenie (redemácia)	19 %	podanie daňového priznania	bez odvodov	§ 7 ods. 1 písm. g)
ostatné výnosy z cenných papierov ("dividenda")	19 %¹	podanie daňového priznania	bez odvodov	§ 7 ods. 1 písm. a) (úroky a ostatné výnosy z CP)

¹ Nejde o dividendu v zmysle podielu na zisku obchodnej spoločnosti, ale o príjem z kapitálového majetku.

Upozornenie:

Tento sumárny prehľad má výlučne informatívny charakter a nepredstavuje daňové ani právne poradenstvo. Tu uvedené informácie sa týkajú daňového rezidenta SR - fyzickej osoby podľa § 2 písm. d) bod 1 Zákona o dani z príjmov (aj ako "ZoDP").

Banka (v rozsahu povolenom príslušnými právnymi predpismi) nezodpovedá za účel ani spôsob použitia tohto prehľadu alebo akejkoľvek jeho časti klientom ani za škodu vzniknutú pri plnení daňových povinností klienta. Daňový režim závisí od individuálnej situácie klienta a v budúcnosti sa môže zmeniť.

Banka ďalej odporúča pre podrobnejšiu analýzu a výpočet daňovej povinnosti klienta využiť služby odborného poradenstva prostredníctvom profesionálneho daňového poradcu. Daňový poradca v zmysle zákona Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov zodpovedá klientovi za škodu, ktorú mu spôsobil v súvislosti s poskytovaním daňového poradenstva.

Samotné zdanenie na úrovni fondu alebo jeho podkladových investícií, ktoré sa spravidla premieta do výnosu fondu, nie je predmetom tohto prehľadu. Daňové zaobchádzanie v tejto súvislosti závisí najmä od jurisdikcie štátu, v ktorom je fond založený alebo registrovaný.

Tu uvedené informácie reflektujú právny stav k 01. 06. 2026