Transakčná daň (Daň z finančných transakcií)

Zdaňované sú všetky debetné transakcie z účtu daňovníka, vrátane výberu hotovosti. Platby kartou nie sú zdaňované sadzbou dane podľa výšky platby, pri používaní kariet sa uplatňuje daň 2 EUR ročne za každú použitú kartu.

Povinnosť uhrádzať daň z finančných transakcií  majú najmä  právnické osoby, ako spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti.

Sadzba závisí od typu transakcie:

Bezhotovostná transakcia (napríklad prevody z účtu) majú sadzbu 0,4 % z výšky debetnej bezhotovostnej transakcie, maximálne však 40 EUR z každej transakcie.

Pri výberoch hotovosti daňovník zaplatí 0,8 % z výšky výberu, pričom maximálny limit zaplatenej dane nie je určený. Sadzba sa rovnako týka výberu v pobočke alebo kartou z bankomatu.

Pri platobných kartách sa uhrádza daň 2 EUR ročne za každú jednotlivo vydanú a aspoň raz v roku použitú kartu.

Príklady výpočtu dane:

• Pri prevode 1 000 EUR je daň 4 EUR, pri prevodoch nad 10 000 EUR je daň 40 EUR, čiže pri prevode 50 000 EUR je daň tiež 40 EUR, keďže je maximálna výška dane 40 EUR.
• Pri výbere hotovosti 1 000 EUR v pobočke alebo z bankomatu je daň vo výške 8 EUR, pričom v prípade výberov neexistuje horné ohraničenie maximálnou výškou dane za transakciu.
• Ak má klient vydaných a používaných 10 kariet, zaplatí daň 20 EUR ročne.

Podľa zákona bola stanované ako prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025.

V prípade prevodu finančných prostriedkov je daň zúčtovaná z účtu toho, kto posiela platbu (teda odosielateľ, ktorý sa nazýva príkazca). V prípade výberu hotovosti zase z účtu, z ktorého je vyberaná hotovosť.

V prípade daňovníka s účtom v slovenskej banke zabezpečí zúčtovanie dane banka, v ktorej má klient vedený účet.

V prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, je zodpovedný za výpočet a odvod dane sám daňovník (firma, občianske združenie, živnostník).

Tatra banka prvýkrát zrazila transakčnú daň z účtov klientov 2. 4. 2025.

Daň z finančných transakcií za použitú karty za obdobie od 1. januára 2025 do 1. apríla 2025 bola zrazená z účtov klientov 2. 4. 2025.

Daň banka vypočítava a strháva z účtu daňovníka denne. Výpočet dane a strhnutie dane z účtu daňovníka je realizované nasledujúci deň po dni, kedy vznikli na účte transakcie podliehajúce zdaneniu transakčnou daňou.

Daň z transakcií, ktoré podliehajú transakčnej dani, je strhnutá v jednej sume za predchádzajúci deň. To znamená, že ak daňovník urobí v predchádzajúci deň viacero prevodov, vypočíta sa daň za každú transakciu a strhne sa z účtu kumulatívne jednou sumou.

Vo výpise klienta, ako aj v pohyboch na účte v mobilnej aplikácii Tatra banka a Business bankingu^TB, je strhnutá daň za predchádzajúci* deň zobrazená ako jedna transakcia v kumulatívnej sume.

Detail dane strhnutej za jednotlivé transakcie vidí klient v mobilnej aplikácii Tatra banka alebo v Business bankingu^TB v špeciálnej sekcii.

*Poznámka: Keďže nedeľa nie je považovaná za bankový deň, sú transakcie za tento deň spracované spoločne s transakciami v pondelok. To znamená, že sa daň za nedeľu zrazí v utorok. Rovnako to platí pre dni pracovného pokoja. 

Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent. Zaokrúhľuje sa na na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.

Na základe novely Zákona o dani z finančných transakcií od 1.1. 2026 už zákon nestanovuje, že  fyzická osoba – podnikateľ musí mať zriadený  transakčný účet. Napriek tomu živnostníkom odporúčame  oddelenie firemných a súkromných financií, keďže prináša viacero benefitov. Sú to najmä:

• okamžitý prehľad o financiách používaných na podnikanie;
• zjednodušená správa účtovníctva či daňovej evidencie – cena za vedenie účtovníctva sa nezvyšuje účtovaním súkromných pohybov, pri vedení účtovníctva je jednoduché rozlíšiť príjmy a výdavky osobného a podnikateľského charakteru;
• osobné transakcie zostávajú v súkromí – účtovník má prehľad len o financiách spojených s podnikaním, nie o súkromných platbách, rovnako v prípade daňovej kontroly je obvykle kontrolovaný len podnikateľský účet;
• uplatnenie plnej sumy bankových poplatkov do daňových výdavkov;
• možnosť využívať rôzne zvýhodnenia, ktoré banky ponúkajú po otvorení podnikateľského účtu. Vďaka využívaniu svojho firemného účtu, môžu živnostníci získať aj výhodné ponuky na predschválený úver alebo kreditnú kartu na základe obratov na podnikateľskom účte.

Áno, podnikateľ bude mať povinnosť vykonávať transakcie súvisiace s podnikaním na transakčnom účte, ktorý v praxi predstavuje podnikateľský účet. Ak by klient taký účet nemal doposiaľ otvorený, musí si ho otvoriť.

Áno, avšak v prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, je zodpovedný za výpočet a odvod dane on sám.

Áno, transakčná daň sa týka aj takýchto poplatkov.

Prevod finančných prostriedkov zo živnostenského účtu FO-P na bežný účet FO nebude podliehať transakčnej dani, pokiaľ sú oba účty vedené v Tatra banke a/alebo Raiffeisen banke (organizačná zložka Tatra banka a.s.).

Nie, operácie medzi účtami klienta vedenými v jednej banke, vrátane transakcií, kde dochádza ku konverzii z jednej meny do inej meny, nepodliehajú transakčnej dani.

Za týmto účelom je potrebné sa poradiť s Vašim daňovým poradcom. Ale aktuálne takúto možnosť neposkytujeme.

Zoznam identifikovanych transakcii

Nie, na použitie karty sa uplatňuje sadzba 2 EUR za rok, a to bez ohľadu na počet vykonaných transakcií kartou okrem výberov.

Daň z finančných transakcií za použitie karty sa vzťahuje na tie platobné karty, ktoré sú vydané k transakčnému účtu, za takéto považujeme firemné debetné karty.

Daň 2 EUR za rok sa uplatňuje na platobnú kartu ako takú. Ak klient používa jej fyzickú aj digitálnu podobu, ide stále o tú istú platobnú kartu, zaplatí teda len jedenkrát.

Daň z finančných transakcií sa uplatňuje len na tie debetné karty, prostredníctvom ktorých v danom roku klienti daňovníci vyberali hotovosť, platili v kamenných obchodoch alebo na internete.

Na debetné karty, ktoré boli v danom roku výlučne použité ako identifikačný nástroj pri vklade hotovosti do Bankomatu 2.0 alebo na overenie zostatku na účte v bankomatoch, sa daň neuplatňuje.

Prvé zdaňovacie obdobie pre daň z finančných transakcií za použitie karty plynolu od 1. januára 2025, pričom banka výpočet dane podľa zákona začala uplatňovať 1. apríla 2025. Z uvedeného dôvodu bola daň z finančných transakcií za použitú karty za obdobie od 1. januára 2025 do 1. apríla 2025 zrazená z účtov klientov začiatkom apríla 2025.

Od 1. apríla 2025 a v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach banka strháva daň z finančných transakcií za použitú kartu vždy v deň, nasledujúci po prvom použití a následnom zúčtovaní transakcie na debetnej karte v danom roku.

Transakčná daň a ďalšie bankové produkty

Z transakčnej dane sú oslobodené automatizované kompenzácie zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, pokiaľ sú realizované v rámci jednej  banky.

Nie, zriadenie termínovaného vkladu nepodlieha transakčnej dani.

Áno, splátky istiny a úrokov podliehajú transakčnej dani.

Zákon stanovuje veľmi veľa výnimiek,  z ktorých niektoré prikladáme nižšie. Vo výnimkách sme už zohľadnili aj poslednú schválenú novelu zákona.  

Výnimky debetných transakcií z platenia dane:

• na účte vlastníkov bytov;
• platby vykonané v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, colného dlhu a inej platby vymeranej a uloženej podľa colných predpisov, platby odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, platby v súvislosti s poskytnutím záruky na colný dlh alebo inú platbu vymeranú alebo uloženú podľa colných predpisov, platby na daň z pridanej hodnoty alebo spotrebnú daň pri dovoze, v súvislosti so zábezpekou slúžiacou ako záruka splnenia povinnosti alebo dodržania podmienky vyplývajúcej z právne záväzných aktov Európskej únie v oblasti poľnohospodárstva, ktoré sa poukazujú v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií Slovenskej republiky
• platobná operácia, ktorá súvisí so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov, alebo platobná operácia súvisiaca s nákupom cenných papierov alebo iných finančných nástrojov v súvislosti so správou starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia
•   platba medzi účtami tej istej spoločnosti v rámci banky
• platobná operácia odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy
• platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome
• platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti
• platobná operácia vykonaná na osobitnom účte vedenom súdnym exekútorom
• prevody obchodníka s cennými papiermi
• niektoré platobné operácie v súvislosti s verejným obstarávaním, obchodnou verejnou súťažou a finančnou zábezpekou;

Daňovníkom podľa Zákona nie je:

• Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied a jej verejné výskumné inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad komisára pre deti,
• rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
• obec a vyšší územný celok,
• občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov,
• krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá,
• diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
• diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
• škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou. 

Klient má podať Oznámenie pre účely zákona o dani z finančných transakcií, ak:

1. patrí medzi subjekty oslobodené od transakčnej dane a nemá o tom potvrdenie v Schránke dokumentov v Internet bankingu^TB a mobilnej aplikácii Tatra banka;

2. realizuje alebo bude v budúcnosti realizovať typy transakcií, ktoré nie sú uvedené v zozname, avšak mali by byť rovnako vyňaté spod predmetu dane z finančných transakcií podľa §4 ods. 2 zákona.

Kto môže podať Oznámenie pre účely zákona o dani z finančných transakcií?

Oznámenie môže podať:

• osoba oprávnená konať v mene klienta, 
• osoba s majiteľským oprávnením k účtu,
• splnomocnená osoba, ktorá sa preukáže platným splnomocnením / plnomocenstvom a výpisom z príslušného registra nie starším ako 6 týždňov.

Oznámenie môže klient podať:

• osobne v ktorejkoľvek pobočke banky, pričom nie je potrebné dopredu vypĺňať formulár Oznámenia,
• prostredníctvom kontaktného centra DIALOG Live *1100, zo zahraničia +421259191000, pričom je potrebné, aby oprávnená osoba mala vopred vyplnený formulár, ktorý naskenuje na e-mailovú adresu oznámenú počas telefonického rozhovoru,
• prostredníctvom svojho relationship manažéra (vyplnený formulár zašle na jeho emailovú adresu).

V Oznámení je potrebné:

1. vyplniť údaje o klientovi: obchodné meno, IČO, adresa sídla spoločnosti, meno a priezvisko, funkcia, dátum narodenia / rodné číslo osoby oprávnenej konať v mene klienta.
2. vybrať jednu z nasledovných možností: 

• daňovník - vypĺňa klient, ktorý nie je daňovníkom v zmysle zákona o dani z finančných transakcií
• účty - vypĺňa klient, ak nahlasuje účty, na ktorých bude vykonávať finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa zákona o dani z finančných transakcií – (uvedie konkrétny IBAN)

3. doplniť miesto, dátum, meno priezvisko a podpis osoby oprávnenej konať v mene klienta.

Oznámenie môže klient podať:

• osobne v ktorejkoľvek pobočke banky, pričom nie je potrebné dopredu vypĺňať formulár Oznámenia
• prostredníctvom kontaktného centra DIALOG Live *1100, zo zahraničia +421259191000, pričom je potrebné, aby oprávnená osoba mala vopred vyplnený formulár, ktorý naskenuje na e-mailovú adresu oznámenú počas telefonického rozhovoru,
• prostredníctvom svojho relationship manažéra (vyplnený formulár zašle na jeho emailovú adresu).

Ak daňovník zruší transakčný účet v období od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane daň za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený tento účet. Je povinný tak urobiť do konca kalendárneho mesiaca po kalendárnom mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet. V rovnakej lehote je daňovník povinný doručiť správcovi dane oznámenie.

Aktuálne znenie zákona neobsahuje výnimku na platby miezd, to znamená, že každý debet z účtu daňovníka  predstavujúci výplatu mzdy podlieha transakčnej dani.

Áno, daň sa bude týkať aj týchto podnikateľov.

Daňovník môže požiadať o vysvetlenie banku do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo. Banka písomne oznámi daňovníkovi požadované vysvetlenie do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti a v tej istej lehote prípadnú chybu opraví. Ak banka nesplní túto povinnosť, daňovník môže podať sťažnosť správcovi dane do 60 dní odo dňa, keď mala banka doručiť daňovníkovi písomné vysvetlenie a prípadnú chybu opraviť.