Odpisové skupiny a odpisovanie majetku

| 06.07.2026 | 5 min. čítania

Potrebujete zistiť, ako dlho sa odpisujú auto, budova, počítač alebo iný majetok? V článku nájdete prehľad odpisových skupín pre rok 2026 aj praktické príklady výpočtu odpisov.

V článku sa dozviete:

• aký je rozdiel medzi daňovými a účtovnými odpismi, 
• ktorý majetok sa odpisuje a ktorý nie, 
• aké sú odpisové skupiny a doba odpisovania majetku,
• ako zaradiť majetok do správnej odpisovej skupiny, 
• ako vypočítať daňové odpisy v praxi. 

Daňové vs. účtovné odpisy

Ak firma kúpi auto, stroj alebo budovu, spravidla si nemôže celú obstarávaciu cenu zahrnúť do nákladov naraz. Majetok sa postupne odpisuje počas viacerých rokov.

Rozlišujeme daňové a účtovné odpisy:

• daňové odpisy určujú, akú časť ceny majetku si môže firma v jednotlivých rokoch zahrnúť do daňových výdavkov, 
• účtovné odpisy vyjadrujú skutočné opotrebenie majetku počas jeho používania.

Napríklad, ak firma kúpi osobné auto na podnikanie za 20 000 eur, z daňového hľadiska sa auto odpisuje 4 roky. Ak odhaduje jeho reálnu dobu používania na 6 rokov, účtovné odpisy rozloží na šesť rokov. V praxi sa tak účtovné a daňové odpisy často líšia.

Odpisovanie dlhodobého hmotného majetku

Dlhodobý hmotný majetok je majetok, ktorý firma využíva dlhšie ako jeden rok. Najčastejšie ide o autá, stroje, výrobné zariadenia alebo budovy.

Odpisovaný dlhodobý majetok

Odpisujú sa najmä:

• samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí so vstupnou cenou vyššou ako 1 700 eur a dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok,
• budovy a stavby,
• technické zhodnotenie majetku vyššie ako 1 700 eur,
• ďalší majetok vymedzený zákonom o dani z príjmov.

Ak má napríklad notebook vstupnú cenu najviac 1 700 eur a bude sa používať dlhšie ako jeden rok, firma sa môže rozhodnúť, či ho zaradí do dlhodobého majetku a bude ho odpisovať, alebo jeho cenu zahrnie do nákladov jednorazovo pri obstaraní.

Neodpisovaný dlhodobý majetok

Nie každý dlhodobý majetok sa odpisuje. Neodpisovaný majetok je taký, ktorého hodnota sa používaním spravidla neznižuje alebo sa môže časom dokonca zvyšovať.

Medzi neodpisovaný majetok patria napríklad pozemky, umelecké diela, hnuteľné národné kultúrne pamiatky či predmety múzejnej a galerijnej hodnoty. Zákon z odpisovania vylučuje aj ďalšie špecifické druhy majetku.

 

Technické zhodnotenie majetku

Technické zhodnotenie predstavuje výdavky, ktorými sa majetok rozširuje, modernizuje alebo sa zlepšujú jeho úžitkové vlastnosti. Ide najmä o nadstavby, prístavby, stavebné úpravy, rekonštrukcie alebo modernizácie. Pri budove môže ísť napríklad o zateplenie či inštaláciu mreží na okná.

Technické zhodnotenie sa spravidla neúčtuje priamo do nákladov, ale zvyšuje vstupnú cenu majetku a odpisuje sa spolu s ním. Za technické zhodnotenie možno považovať aj výdavky nižšie ako 1 700 eur, ak sa tak firma rozhodne.

Odpisovanie nehmotného majetku

Odpisovanie sa týka aj dlhodobého nehmotného majetku, napríklad softvéru, licencií, ochranných známok, know-how či autorských práv.

Nehmotný majetok sa odpisuje, ak jeho vstupná cena presahuje 2 400 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Na rozdiel od hmotného majetku sa nezaraďuje do odpisových skupín, ale odpisuje sa aj na daňové účely podľa účtovných pravidiel.

Tabuľka odpisových skupín a doba odpisovania

Zákon o dani z príjmov upravuje pre dlhodobý hmotný majetok 7 odpisových skupín (od 0 do 6). Jednotlivé skupiny s dobou odpisovania uvádza nasledujúca tabuľka odpisových skupín:

 

Zaraďovanie majetku do odpisových skupín

Pri zaradení majetku do odpisovej skupiny postupujte nasledovne:

1. Nájdite majetok v prílohe zákona

Zaradenie majetku do odpisovej skupiny vyplýva z prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov, ktorá obsahuje jednotlivé druhy majetku a príslušné odpisové skupiny. 

2. Overte správne zatriedenie

Pri väčšine hmotného majetku sa vychádza z klasifikácie produktov podľa činností, pri budovách a stavbách z klasifikácie stavieb.

3. Posúďte špecifické prípady

Ak sa budova využíva na viacero účelov, rozhodujúce je jej hlavné využitie podľa celkovej úžitkovej plochy. Súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje podľa hlavného funkčného celku.

4. Ak majetok v prílohe nenájdete

Ak majetok nemožno zaradiť podľa prílohy zákona a jeho dobu použiteľnosti neupravuje osobitný predpis, zaradí sa do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov.

Zvýhodnené odpisovanie pre mikrodaňovníka

Mikrodaňovník môže majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4 (s výnimkou luxusných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac) odpisovať flexibilnejšie. 

Môže sa napríklad rozhodnúť odpísať väčšiu časť majetku už v prvom roku alebo si odpisy rozložiť nerovnomerne podľa svojich potrieb. Celková výška odpisov však nesmie presiahnuť vstupnú cenu majetku a musí byť uplatnená najneskôr počas zákonom stanovenej doby odpisovania.

Odpisové skupiny a doba odpisovania

Nasledujúci prehľad uvádza príklady majetku zaradené do jednotlivých odpisových skupín.

Odpisová skupina 0

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 0 sa odpisuje 2 roky.

Patria sem napríklad:

• elektromobily, 
• plug-in hybridy, 
• elektrobicykle, 
• elektrokolobežky.

Odpisová skupina 1 

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 1 sa odpisuje 4 roky.

Patria sem napríklad:

• osobné automobily, 
• nákladné vozidlá a autobusy, 
• počítače a periférne zariadenia, 
• komunikačné zariadenia, 
• kancelárske stroje a zariadenia, 
• spotrebná elektronika, 
• fotografické a optické prístroje.

Odpisová skupina 2

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 sa odpisuje 6 rokov.

Patria sem napríklad:

• nábytok, 
• motocykle a prívesné vozíky, 
• radiátory a kotly ústredného kúrenia, 
• elektrické svietidlá, 
• zdvíhacie a manipulačné zariadenia, 
• prístroje pre domácnosť, 
• batérie a akumulátory,
• technické zhodnotenie a opravy budov využívaných na ubytovanie alebo šport, ak ich hodnota dosiahne aspoň 10 % vstupnej ceny budovy (nové od 1. 1. 2026).

Odpisová skupina 3

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 3 sa odpisuje 8 rokov.

Patria sem napríklad:

• elektrické motory, 
• generátory a transformátory, 
• pece a horáky, 
• chladiace a vetracie zariadenia, 
• filtračné prístroje, 
• stroje pre metalurgiu.

Odpisová skupina 4

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 4 sa odpisuje 12 rokov.

Patria sem napríklad:

• klimatizačné zariadenia, 
• montované budovy z betónu alebo kovu, 
• nádrže, zásobníky a kontajnery z kovov, 
• parné kotly, 
• lode a plavidlá, 
• lietadlá, 
• telekomunikačné siete a vedenia.

Odpisová skupina 5

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 5 sa odpisuje 20 rokov.

Patria sem najmä:

• budovy okrem budov zaradených do odpisovej skupiny 6, 
• inžinierske stavby okrem stavieb zaradených do odpisovej skupiny 4 a 6. 

Odpisová skupina 6

Majetok zaradený do odpisovej skupiny 6 sa odpisuje 40 rokov.

Patria sem napríklad:

• bytové budovy, 
• hotely a podobné budovy, 
• administratívne budovy, 
• budovy pre kultúru a verejnú zábavu, 
• budovy pre vzdelávanie a zdravotníctvo, 
• ostatné nebytové budovy, 
• ostatné inžinierske stavby. 

Poznámka: Od 1. 1. 2026 možno budovy využívané na poskytovanie ubytovacích služieb alebo na výkon športu odpisovať počas 20 až 40 rokov namiesto štandardných 40 rokov.

Metódy odpisovania majetku

Pri daňovom odpisovaní hmotného majetku možno použiť rovnomernú alebo zrýchlenú metódu odpisovania. Zvolený spôsob odpisovania nemožno počas celej doby odpisovania meniť.

Rovnomerné odpisovanie

Pri rovnomernom odpisovaní sa vstupná cena majetku rozloží rovnomerne počas celej doby odpisovania. Takto sa odpisuje napríklad osobný automobil zaradený do odpisovej skupiny 1.

Zrýchlené odpisovanie

Zrýchlené odpisovanie možno použiť len pri majetku zaradenom do odpisovej skupiny 2 a 3. Pri tejto metóde sa väčšia časť vstupnej ceny zahrnie do daňových výdavkov v prvých rokoch odpisovania a nižšia časť v ďalších rokoch.

Príklad na rovnomerné a zrýchlené odpisovanie majetku 

Podnikateľ obstaral v januári 2026 zostavu kancelárskeho nábytku za 12 000 eur.

Nábytok patrí do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov.

Môže sa rozhodnúť pre rovnomernú alebo zrýchlenú metódu odpisovania, pričom výšku odpisov vypočítaných podľa zákona o dani z príjmov uvádza nasledujúca tabuľka.

 

Daňové odpisy a ich výpočet

Na výšku daňových odpisov vplýva odpisová skupina majetku, metóda odpisovania a dátum jeho zaradenia do používania.

Odpisovanie v prvom roku používania majetku

V prvom roku odpisovania sa uplatňuje len pomerná časť ročného odpisu podľa počtu mesiacov od zaradenia majetku do používania do konca zdaňovacieho obdobia.

Ak napríklad podnikateľ zaradí majetok do používania v decembri, v prvom roku si uplatní odpis len za jeden mesiac. Neuplatnená časť ročného odpisu sa prenesie do roka nasledujúceho po uplynutí doby odpisovania.

Odpisovanie auta – príklad

Firma Odpisujeme, s. r. o. zaradila v septembri 2026 do používania osobný automobil používaný výlučne na podnikanie so vstupnou cenou 36 000 eur.

Osobný automobil patrí do 1. odpisovej skupiny a odpisuje sa rovnomerne počas 4 rokov.

Ročný odpis predstavuje 9 000 eur (36 000 eur ÷ 4 roky). Keďže auto bolo zaradené do používania až v septembri, v roku 2026 sa uplatní odpis len za štyri mesiace.

* Ide o neuplatnenú časť ročného odpisu z roku 2026.

Poznámka: Ak by podnikateľ kúpil a zaradil auto do používania hneď v januári, odpísané by ho mal presne za 4 kalendárne roky.

Komponentné odpisovanie

Pri komponentnom odpisovaní sa majetok rozdelí na jednotlivé samostatne odpisované časti. Každý komponent sa potom odpisuje samostatne podľa pravidiel platných pre daný druh majetku.

Pri budovách možno samostatne odpisovať len vybrané súčasti uvedené v zákone o dani z príjmov:

• rozvody počítačových sietí (odpisová skupina 2),
• klimatizačné zariadenia (odpisová skupina 4),
• osobné a nákladné výťahy (odpisová skupina 4),
• eskalátory a pohyblivé chodníky (odpisová skupina 4).

Komponentné odpisovanie umožňuje odpísať niektoré súčasti majetku rýchlejšie ako samotný majetok. Napríklad rozvody počítačových sietí sa odpisujú 6 rokov, zatiaľ čo samotná budova sa spravidla odpisuje 40 rokov.

Tip pre vás:

Fakturačný softvér na 6 mesiacov bez poplatku 

Vyberte si fakturačný softvér od našich partnerov podľa vašich potrieb. Vystavujte cenové ponuky, faktúry či dodacie listy rýchlo, jednoducho a online. 

Zistiť viac

 

Tento článok bol pripravený v spolupráci s odborným portálom Podnikajte.sk.

Naspäť