Paušálne výdavky SZČO 2026: Čo to je a komu sa oplatia

| 06.07.2026 | 5 min. čítania

Paušálne výdavky môžu pre SZČO znamenať nižšiu administratívu aj nižšiu daňovú povinnosť. Nie vždy sú však najvýhodnejším riešením. Kedy sa oplatí siahnuť po paušálnych výdavkoch a kedy môžu byť výhodnejšie skutočné výdavky?

V článku sa dozviete:

• čo sú paušálne výdavky a aká je ich výška, 
• ktoré SZČO si ich môžu uplatniť, 
• ako sa počítajú a uvádzajú v daňovom priznaní, 
• aké povinnosti má podnikateľ pri ich uplatňovaní, 
• komu sa paušálne výdavky oplatia, 
• aké sú ich výhody a nevýhody. 

Čo sú paušálne výdavky?

Živnostníci a ďalšie samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si pri výpočte dane z príjmov môžu uplatniť buď skutočné výdavky, ktoré v súvislosti s podnikaním preukázateľne vynaložili, alebo paušálne výdavky. Paušálne výdavky, ktoré zákon označuje ako výdavky percentom z príjmov, predstavujú zjednodušený spôsob uplatňovania výdavkov bez potreby dokladovať každý jednotlivý náklad.

Pri ich uplatnení podnikateľ nepreukazuje skutočnú výšku výdavkov, ale odpočíta si od príjmov výdavky určené zákonom. Práve jednoduchosť a nižšia administratívna náročnosť patria medzi hlavné dôvody, pre ktoré sú paušálne výdavky medzi SZČO obľúbené.

Výška paušálnych výdavkov SZČO v roku 2026

Paušálne výdavky si môže SZČO uplatniť vo výške 60 % zo zdaniteľných príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Maximálna výška paušálnych výdavkov je 20 000 eur za rok.

Okrem paušálnych výdavkov si môže od príjmov odpočítať aj zaplatené poistné a príspevky do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v preukázateľnej výške, teda koľko skutočne zaplatil. Celková suma uplatnených výdavkov tak môže byť vďaka odvodom vyššia ako 20 000 eur.

Aj v prípade, ak podnikateľ nevykonáva zárobkovú činnosť celý rok, môže si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, do maxima 20 000 eur. Výška paušálnych výdavkov sa totiž neurčuje v závislosti od počtu mesiacov vykonávania podnikania či inej zárobkovej činnosti. 

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky

Paušálne výdavky si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy:

• z podnikania – napríklad živnostníci, 
• z inej samostatnej zárobkovej činnosti – napríklad autori, umelci, znalci, tlmočníci, lekári, audítori či sprostredkovatelia, 
• z použitia diela a umeleckého výkonu (na tzv. licenčné príjmy). 

Paušálne výdavky si môže uplatniť len daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Ak je podnikateľ platiteľom DPH počas celého roka, paušálne výdavky si uplatniť nemôže.

Toto obmedzenie sa však nevzťahuje na osoby, ktoré majú len registráciu pre DPH z osobitných dôvodov, napríklad pri poskytovaní služieb do EÚ, pričom nie sú „klasickými“ platiteľmi DPH.

Paušálne výdavky v roku 2026 – príklady 

Príklad na výpočet paušálnych výdavkov pri nepresiahnutí limitu

Michal je grafik, ktorý za rok 2026 dosiahol príjmy z tejto činnosti vo výške 25 000 eur. Na odvodoch do Sociálnej a zdravotnej poisťovne zaplatil za rok 2026 sumu 5 800 eur.

• Výšku paušálnych výdavkov Michala vypočítame ako 60 % zo zdaniteľných príjmov, t. j. 60 % z 25 000 eur = 15 000 eur.
• K tejto sume vypočítaných paušálnych výdavkov sa pripočítajú aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2026, teda 5 800 eur.
• Výška výdavkov, ktoré si môže Michal uplatniť za rok 2026, je 20 800 eur (15 000 eur + 5 800 eur).

 

Príklad na výpočet paušálnych výdavkov pri presiahnutí limitu

Veronika je copywriterka, ktorá za rok 2026 dosiahla príjmy z tejto činnosti vo výške 40 000 eur. Na odvodoch do Sociálnej a zdravotnej poisťovne zaplatila za rok 2026 sumu 6 000 eur.

• Výšku paušálnych výdavkov Veroniky vypočítame ako 60 % zo zdaniteľných príjmov, t. j. 60 % zo 40 000 eur = 24 000 eur. Nakoľko je však táto suma vyššia ako maximálna možná suma paušálnych výdavkov (20 000 eur), Veronika si môže uplatniť paušálne výdavky len vo výške 20 000 eur.
• K tejto sume vypočítaných paušálnych výdavkov sa pripočítajú aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2026, teda suma 6 000 eur.
• Výška výdavkov, ktoré si môže uplatniť za rok 2026, je 26 000 eur (20 000 eur + 6 000 eur).

 

Kalkulačka na výpočet paušálnych výdavkov – ako ich vypočítať a limity

Vypočítať výšku paušálnych výdavkov nie je až také zložité, keďže ide o 60 % zo zdaniteľných príjmov, plus zaplatené odvody. Do úvahy je tiež potrebné vziať limit paušálnych výdavkov, a to vo výške 20 000 eur (limit sa dosiahne na úrovni príjmov cca 33 333 eur). 

Zložitejšie môže byť vypočítanie výslednej dane z príjmov, keďže nezdaniteľná časť na daňovníka sa môže krátiť a sadzieb dane pre fyzické osoby máme aktuálne päť. Ak sa v problematike až tak neorientujete, pomôže vám praktická kalkulačka paušálnych výdavkov.  

Daň z príjmov SZČO v roku 2026

Základ dane vzniká ako rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami a daňovými výdavkami, ktoré môžu byť skutočné alebo paušálne. Čím je základ dane nižší, tým nižšia je spravidla aj daň, preto je výber spôsobu uplatňovania výdavkov dôležitý.

Sadzby dane z príjmov SZČO v roku 2026

Percento, ktoré živnostníkovi ukrojí štát na dani z príjmov zo základu dane, však primárne závisí od dosiahnutých zdaniteľných príjmov.

Ak zdaniteľné príjmy neprevyšujú sumu 100 000 eur, sadzba dane bude 15 %, ktorou sa zdaní celý dosiahnutý základ dane. V príkladoch uvedených vyššie by sa teda použila táto zvýhodnená sadzba.

Ak sú príjmy vyššie ako 100 000 eur, uplatňuje sa progresívne zdanenie, pri ktorom sa jednotlivé časti základu dane zdaňujú rôznymi sadzbami: 

Ktoré príjmy sú zdaniteľné? 

Predovšetkým príjmy z vykonávania činností, z ktorých sa dosahujú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ďalej napríklad prijaté dary súvisiace s podnikaním, príjmy z nakladania s obchodným majetkom, zdaniteľné dotácie a príspevky či príjmy z vytvorenia diela. 

V tejto súvislosti sem nespadajú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bez živnostenského oprávnenia – v tomto prípade sa paušálne výdavky uplatniť nemôžu), štátne sociálne dávky či dôchodky.

Ako si znížiť základ dane

Živnostníci a ostatné SZČO si môžu základ dane znížiť najmä:

• uplatnením daňových výdavkov (skutočných alebo paušálnych),
• nezdaniteľnými časťami základu dane – na daňovníka, na manžela/manželku a na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
• odpočtom daňovej straty z predchádzajúcich rokov. 

Po výpočte dane je možné výslednú daňovú povinnosť znížiť daňovými bonusmi - na dieťa a na zaplatené úroky z úveru na bývanie.

Ako uplatniť paušálne výdavky

Paušálne výdavky si daňovník uplatní priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typu B, kde vyplní príslušné riadky. Hoci pri paušálnych výdavkoch nie je potrebné viesť účtovníctvo, určitým evidenciám sa podnikateľ nevyhne.

Zákon o dani z príjmov ukladá povinnosť viesť daňovú evidenciu: 

• o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane), 
• o zásobách, 
• o pohľadávkach. 

Tieto evidencie netvoria prílohu daňového priznania, údaje z nich sa však do daňového priznania vypĺňajú a je potrebné ich mať aj pre prípadnú daňovú kontrolu. Postačí však jednoduchá evidencia napríklad v Exceli. 

Kedy sa paušálne výdavky oplatia

Paušálne výdavky sa oplatí uplatňovať najmä tým živnostníkom či SZČO, ktoré na výkon svojej podnikateľskej činnosti nepotrebujú veľa vstupov, teda vykonávajú zväčša duševnú prácu. Často ide o povolania ako programátori, grafici, autori, herci, spisovatelia, copywriteri, finanční, daňoví či iní poradcovia. 

V zásade je vždy potrebné porovnať si výšku skutočne vynaložených výdavkov a paušálnych výdavkov, pričom vyšší vyhráva. Ak však nastane situácia, že skutočné výdavky sú len o čosi vyššie ako paušálne, je vhodné zvážiť uplatnenie paušálnych výdavkov. 

Ak sa pripočíta administratíva s vedením účtovníctva či daňovej evidencie alebo náklady na účtovníka, môže v konečnom dôsledku vyjsť, že „lacnejšie“ bude uplatniť si paušál.

Kedy sa paušálne výdavky neoplatia

Paušálne výdavky sa nemusia oplatiť podnikateľom, ktorí majú pri svojej činnosti vysoké vstupy, napríklad nakupujú veľa materiálu, tovaru alebo majú vysoké výdavky na mzdy. Teda v prípade, ak skutočné výdavky sú oveľa vyššie ako paušálne. Môže ísť napríklad o rôznych obchodníkov či výrobcov. 

A čo robiť v prípade, ak sú príjmy vyššie ako cca 33 333 eur, teda paušálne výdavky je možné uplatniť len v limitovanej výške 20-tisíc eur? Aj v tejto situácii si treba porovnať, či má živnostník skutočné výdavky vyššie alebo nie a podľa toho sa rozhodnúť.

• Ak ich má výrazne menej ako 20-tisíc, stále sa mu paušálne výdavky oplatia, lebo na dani zaplatí menej.
• Ak sú vyššie skutočné, oplatia sa skôr tie.

Výhody a nevýhody paušálnych výdavkov

Paušálne výdavky môžu podnikateľom priniesť viacero výhod, nie vždy sú však najvýhodnejším riešením.

Výhody:

• jednoduché uplatňovanie výdavkov, 
• nižšia administratívna záťaž, 
• nie je potrebné dokladovať jednotlivé výdavky. 

Nevýhody:

• maximálna výška paušálnych výdavkov je limitovaná, 
• pri vysokých skutočných výdavkoch sa nemusia oplatiť, 
• nemožno ich uplatniť pri platiteľovi DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.

Ako efektívne využívať paušálne výdavky v roku 2026

Je dobré si každoročne zvážiť, aké výdavky si v daňovom priznaní uplatniť – či skutočné alebo paušálne. Spôsob uplatňovania výdavkov, ktorý si živnostník zvolí, je totiž povinný dodržiavať počas celého roka.

Ak by chcel podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, nemôže zmeniť spôsob uplatňovania výdavkov. Znamená to, že ak v riadnom daňovom priznaní uplatnil paušálne výdavky, v dodatočnom daňovom priznaní nemôže uplatniť preukázateľné a naopak.

Spôsob uplatnenia daňových výdavkov je však možné meniť v jednotlivých rokoch, vždy k 1. januáru. V niektorých prípadoch sa však podnikateľ nevyhne určitým úpravám základu dane, no možnosť zmeny je tu každý rok.

Tip pre vás:

Hľadáte výhodné financovanie?

Využite úver až do 55 000 eur pre živnostníkov s paušálnymi výdavkami alebo daňovou evidenciou.

Zistiť viac

 

Tento článok bol pripravený v spolupráci s odborným portálom Podnikajte.sk.   

Naspäť