Konsolidačný balík a dopady na podnikanie

| 13.10.2025 | 5 min. čítania

Schválený tretí balík konsolidačných opatrení prináša sériu zmien v daniach a odvodoch, v PN-kách či dňoch pracovného pokoja. Podnikatelia sa musia pripraviť na zvýšené náklady, prísnejšie pravidlá a nové administratívne povinnosti.

Po dvoch vlnách konsolidácie v rokoch 2024 a 2025, ktoré mali zmierniť deficit verejných financií, prišla vláda s tretím konsolidačným balíkom, ktorý má zabezpečiť do rozpočtu ďalších 2,7 miliardy eur. 

Zmeny zasiahnu podnikateľské prostredie cez nové sadzby daní, vyššie odvody, úpravy DPH, no Slovákov čaká aj zrušenie niektorých dní pracovného pokoja a uvoľnenie zákazu maloobchodného predaja počas sviatkov. 

Konsolidačný balík má stabilizovať financie štátu, no pre firmy znamená ďalšie zvýšenie nákladov a tlaku na mzdy či na konkurencieschopnosť.

Pozrite si praktický prehľad 10 opatrení, ktoré zásadne zasiahnu podnikateľské prostredie, aj s dopadmi, ktoré možno očakávať.

10 konsolidačných opatrení so zásadným dopadom na podnikanie:

• Vyššia progresivita dane z príjmov fyzických osôb

• Vyšší zdravotný odvod zamestnancov, SZČO aj samoplatiteľov

• Zvýšenie vymeriavacieho základu pre SZČO

• Kratšie odvodové prázdniny SZČO

• Sociálne odvody aj z príjmu (odmien) počas PN, materskej či OČR

• PN-ky budú zamestnávatelia platiť dlhšie

• Nová suma minimálnej dane z príjmov právnických osôb

• Zrušenie niektorých dní pracovného pokoja a čiastočné zrušenie zákazu maloobchodného predaja počas sviatkov

• Obmedzenie odpočtu DPH na autá

• Vyššia DPH na potraviny so zvýšeným obsahom soli a cukru

 

1. Vyššia progresivita dane z príjmov fyzických osôb

Od budúceho roka pribudnú k existujúcim dvom pásmam progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb (19 % a 25 %) ďalšie dve, a to vo výške 30 % a 35 %.

Pre podnikateľov – fyzické osoby (napr. živnostníkov) ostáva zachovaná znížená sadzba dane v prípade, ak ich zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 eur – v takom prípade sa celý základ dane zdaní sadzbou 15 %. 

Ak príjmy prevýšia uvedenú hranicu, namiesto aktuálnych dvoch sadzieb budú použité pri zvyšujúcom sa základe dane aj dve nové.

Tieto 4 pásma zdanenia sa rovnako použijú aj pri príjmoch zo zamestnania, z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia umeleckého diela a umeleckého výkonu či z ostatných príjmov.

Od 1. januára 2026 teda budú v uvedených prípadoch platiť nasledovné sadzby dane:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok platného životného minima vrátane (43 983,32 eura);
• 25 % z časti základu dane presahujúcej 154,8-násobok životného minima a nepresahujúcej 212,4-násobok životného minima (43 983,33 eura až 60 349,21 eura);
• 30 % z časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok životného minima a nepresiahne 264-násobok životného minima vrátane (60 349,22 eura až 75 010,32 eura);
• 35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy životného minima (nad 75 010,32 eura).

Zmeny sa dotknú nadpriemerne zarábajúcich fyzických osôb, napríklad zamestnancov s hrubou mzdou vyššou ako približne 4 300 eur. Znížením čistých príjmov týchto zamestnancov možno očakávať súvisiaci tlak na rast miezd a mzdové náklady. 

2. Vyšší zdravotný odvod zamestnancov, SZČO aj samoplatiteľov

Všetky fyzické osoby, teda zamestnanci, SZČO aj samoplatitelia, musia od nového roka počítať s nárastom zdravotných odvodov. Do zdravotnej poisťovne zaplatia o 1 % viac (v prípade osôb so zdravotným postihnutím o 0,5 %). 

Dočasne sa už zdravotné odvody dvíhali v roku 2024, preto pre lepší prehľad uvádzame sadzby odvodov na zdravotné poistenie v tabuľke.

Sadzby odvodov na zdravotné poistenie

 

Minimálny odvod do zdravotnej poisťovne sa od roku 2026 zvýši o 7,62 eura mesačne – od budúceho roka budú SZČO platiť minimálne zdravotné odvody vo výške 121,92 eura (ak by nebolo schválené toto konsolidačné opatrenie, platili by 114,30 eura). 

Oproti roku 2025 zaplatia na odvodoch o 14,67 eura mesačne viac (čo je 176,04 eura viac ročne).

3. Zvýšenie vymeriavacieho základu pre SZČO

Ďalším z kľúčových konsolidačných opatrení je, že od roku 2026 budú mať SZČO vyšší vymeriavací základ pre výpočet minimálnych odvodov do Sociálnej poisťovne. Namiesto 50 % sa zvýši na 60 % z priemernej mzdy spred dvoch rokov.

Vplyvom konsolidácie sa tak zvýši minimálny odvod živnostníkov o 50,52 eura. Minimálne odvody SZČO do Sociálnej poisťovne totiž budú platiť od 1. januára 2026 vo výške 303,11 eura oproti 252,59 eura, ktoré by platili, ak by sa nekonsolidovalo. 

V porovnaní s rokom 2025 by bez zmeny zákona odvod SZČO stúpol len o 15,57 eura mesačne (v nadväznosti na vyššiu priemernú mzdu 2024 oproti 2023).

Po zmene zákona ale stúpne odvod do Sociálnej poisťovne oproti aktuálnemu roku až o 66,09 eura mesačne, teda o 793,08 eura ročne.

Tip na úsporu s podnikateľským účtom

V čase, keď je každé euro dôležité, sa oplatí hľadať spôsoby, ako optimalizovať náklady.

S naším účtom získate zľavy na služby, ktoré vám pomôžu šetriť:

• zľavu na fakturačný softvér,
• zľavu na digitálny marketing,
• zľavu na optický internet
• a mnoho ďalších zliav u našich partnerov.

Pozrieť ponuku pre podnikateľov

 

4. Kratšie odvodové prázdniny pre začínajúce SZČO

Podľa aktuálne stále platnej právnej úpravy nie sú začínajúci živnostníci na začiatku podnikania povinne sociálne poistení. Či budú musieť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, sa posudzuje až po podaní prvého daňového priznania. 

Od roku 2026 ale už budú musieť živnostníci tieto odvody platiť od šiesteho mesiaca podnikania, a to najmenej vo výške 131,34 eura mesačne. Ide o novú výšku povinných odvodov z osobitného vymeriavacieho základu 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov.

Zásadná zmena je aj v tom, že odvody v spomínanej výške budú musieť platiť aj existujúci živnostníci, ktorí doposiaľ neboli povinne poistení, pretože ich príjmy nepresiahli zákonnú hranicu – v roku 2025 je to 9 144 eur. 

Okrem toho, že sa zvýšia náklady pre začínajúcich živnostníkov a môže sa tak vo všeobecnosti znížiť motivácia podnikať, zhoršia sa podmienky aj pre tých, ktorí si na živnosť privyrábajú napríklad popri štúdiu, zamestnaní, materskej alebo dôchodku. Keďže minimálny odvod budú platiť živnostníci bez ohľadu na to, koľko zarobia, môže sa stať, že ich príjmy budú nižšie ako samotný odvod alebo im zostane zo zárobku minimum. 

Napríklad, ak zarobia 200 eur mesačne, budú musieť odviesť 131,34 eura štátu. K tomu treba počítať so zdravotnými odvodmi – takto privyrábajúcemu živnostníkovi zostane len pár desiatok eur a väčšinu svojho príjmu odvedie Sociálnej a zdravotnej poisťovni.

5. Sociálne odvody aj z príjmu (odmeny) počas PN, materskej či OČR zamestnanca

S odvodmi súvisí aj ďalšie opatrenie – od nového roka bude sociálnym odvodom podliehať aj príjem zamestnanca zúčtovaný za predchádzajúce obdobie, ak ho dostane vyplatený počas PN-ky, materskej či OČR.

Ak zamestnanec dostane počas práceneschopnosti, materskej či OČR napríklad vianočnú odmenu, bude z nej musieť odviesť do Sociálnej poisťovne odvod v plnej výške – 9,4 % za zamestnanca a 25,2 % za zamestnávateľa, zatiaľ čo doteraz z takejto odmeny platil poistenie len zamestnávateľ, a to na úrazové poistenie (0,8 %). 

Naďalej platí, že sa budú platiť odvody na zdravotné poistenie, avšak pre zamestnanca sa zvyšuje sadzba o jeden percentuálny bod. 

6. PN-ky budú zamestnávatelia platiť dlhšie

Ďalšie konsolidačné opatrenie zavádza zmenu vo vyplácaní dávky počas práceneschopnosti. 

Zamestnávatelia budú musieť od roku 2026 platiť náhradu mzdy pri PN-ke zamestnancom až 14 dní (pôvodne 10 dní). Až od 15. dňa teda bude vyplácať dávku nemocenské Sociálna poisťovňa.  

Znamená to, že zamestnávatelia budú v prípade minimálne dvojtýždennej PN zamestnanca zaťažení viac ako doteraz. Prvé tri dni PN budú vyplácať náhradu príjmu 25 %, ďalšie dni 55 %. 

Zamestnávateľa tak bude v roku 2026 stáť PN-ka zamestnanca, ktorý zarába napríklad mesačnú mzdu 1 500 eur, až 335 eur (za 14 dní). V roku 2025 ho stála 227 eur (za 10 dní, od 11. dňa už platila nemocenské Sociálna poisťovňa).  

7. Nová suma minimálnej dane z príjmov právnických osôb 

Od roku 2026 začne platiť nové pásmo minimálnej dane z príjmov právnických osôb, tzv. daňová licencia, ktorú budú musieť firmy odvádzať bez ohľadu na výšku daňového základu alebo aj v prípade vykázania daňovej straty. 

Dotkne sa firiem s ročným obratom viac ako 5-miliónov eur – od nového roka budú namiesto doterajších 3 840 eur odvádzať štátu 11 520 eur. Tento náklad sa im tak strojnásobí.

8. Zrušenie dní pracovného pokoja a zákazu maloobchodného predaja počas sviatkov

Už v predošlom konsolidačnom balíčku sa schválilo, že 1. september od roku 2025 natrvalo nie je dňom pracovného pokoja. Najnovšími konsolidačnými opatreniami sa rovnako ruší voľno aj počas 17. novembra (Dňa boja za slobodu a demokraciu). 

Dočasne, pre rok 2026, sa voľno zruší aj 8. mája a 15. septembra.

Čiastočne sa tiež uvoľňuje obmedzenie maloobchodného predaja (zákaz nariadenia práce zamestnancom) počas sviatkov, v platnosti zostane len počas 5,5 sviatkov.

Obchody (okrem zákonom daných výnimiek) zostanú zatvorené iba počas:

• 1. januára,
• Veľkého piatku,
• Veľkonočnej nedele
• Štedrého dňa (24. decembra) po 12:00 hod.,
• 1. sviatku Vianočného (25. decembra),
• 2. sviatku Vianočného (26. decembra).

Dôsledky sa budú líšiť podľa sektora. Opatrenia môžu priniesť vyššiu ekonomickú aktivitu a nižšie náklady pre zamestnávateľov, keďže zamestnanci (ktorí by pracovali aj počas sviatku) budú pracovať bez príplatkov (napr. v gastro prevádzkach). 

Obchodníci môžu očakávať vyššie tržby, naopak, zamestnancov z odvetví, ktoré by inak mali sviatok voľný (napr. administratíva), zmena pripraví o čas na oddych.

9. Obmedzenie odpočtu DPH na autá

Významnou novinkou je obmedzenie odpočtu DPH na firemné vozidlá. Pri autách obstaraných po 1. januári 2026, ktoré sa budú používať aj na súkromné účely (podnikateľom alebo zamestnancami), bude možné odpočítať len 50 % DPH. 

Ak budú využívané výlučne na firemné účely a podnikateľ to preukáže elektronicky vedenou knihou jázd, zostane zachovaný 100 % odpočet. 

Krátenie sa nebude týkať len obstarávacej ceny, ale aj DPH z nákladov na servis, palivo a podobne – v tomto prípade sa však zmena dotkne všetkých firemných áut (aj tých obstaraných pred rokom 2026) využívaných na podnikateľské aj súkromné účely. 

Firmy, ktoré používajú vozidlá len na podnikanie, musia rátať s vyššou byrokraciou a tie, ktorých autá sú využívané aj súkromne, budú mať vyššie náklady.

10. Vyššia DPH na potraviny so zvýšeným obsahom soli a cukru

Rozšíri sa skupina tovarov so sadzbou 23 % DPH, a to o potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli, ako sú slané a sladké pochutiny, koláče, ale aj pekárenské výrobky ako praclíky, muffiny či slané koláče. 

Zároveň sa rozšíri skupina potravín s 19 % sadzbou DPH o mliečne, rastlinné a jogurtové nápoje, ktoré neobsahujú kávu, čaj či ich náhrady a nealkoholické nápoje bez obsahu pridaného cukru či sladidiel, bez obsahu kávy, čaju a ich náhrad.

Dôsledkom opatrenia konsolidačného balíka budú vyššie ceny niektorých výrobkov a riziko poklesu ich predaja. Taktiež budú výrobcovia a predajcovia pod väčším tlakom – budú mať nižšiu konkurenčnú schopnosť oproti zdravším alternatívam v nižšej sadzbe. Výrobcovia môžu sčasti reagovať zmenou receptúr.

Ďalšie zmeny – na podnikateľské prostredie budú mať dopad takmer všetky

Súčasťou zákona o konsolidácii verejných financií sú aj ďalšie opatrenia, ktoré ovplyvnia podnikateľské prostredie. Ide napríklad o

• zvýšenie dane z neživotného poistenia a PZP z 8 % na 10 %, 
• zmena definície závislej práce (boj proti fiktívnym živnostníkom) či 
• možnosť zvýšiť sadzbu stravného pre niektorých zamestnancov, ak vznikne disproporcia medzi stanovenou sadzbou stravného a reálnou cenou jedla v zahraničí. 

Pri predstavovaní konsolidačných opatrení minister financií do balíčka zahrnul aj povinnosť prijímať bezhotovostné platby, či už cez terminál, iné zariadenia alebo prostredníctvom QR kódu. Táto novinka sa však napokon v zákone, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií nenachádza. Je však súčasťou zákona o evidencii tržieb. 

K podnikaniu sa vám hodí Živnostenský účet^TB

Otvorte si ho z pohodlia vašej kancelárie cez mobilnú aplikáciu Tatra banka a využívajte jeho neobmedzené možnosti.

Po otvorení účtu získate prístup k výhodným ponukám od našich partnerov.

Otvoriť v mobilnej aplikácii

Otvoriť v mobilnej aplikácii

 

Tento článok bol pripravený v spolupráci s odborným portálom Podnikajte.sk. 

Naspäť